財政部稅務總局關于對外籍職員的在華住房費準予扣除計算納稅的通知 財稅外[1988]21　

近據上海市稅務局反映，目前在外商投資企業和外商駐華機構工作的外籍職員的住房費用，主要有兩種情況：一是由企業租房或買房免費供外籍職員居住；二是企業將住房費定額發給外籍職員。對上述情況，目前各地在稅收處理上不盡一致，需要進一步加以統一明確。經研究，按照所得稅的計征原則，企業職員的住房費用應由住房者本人負擔，企業為職員免費提供住房或定額發給住房費，屬于增加其工資、薪金，應當計入職員個人的應納稅所得。但考慮到這些外籍職員來華工作住房費用較大，按現行個人所得稅的計算規定，每月定額扣除費用800元確有實際困難等情況，為了有利于發展對外經濟合作和技術交流，本著進一步放寬政策的精神，暫作如下規定

一、外商投資企業和外商駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。在繳納企業所得稅時，其購買的房屋可以提取折舊計入費用，租房的租金可列為費用支出

二、外商投資企業和外商駐華機構將住房費定額發給外籍職員，可以列為費用支出，但應計入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準確的住房費用憑證單據的，可準其按實際支出額，從應納稅所得額中扣除本規定自1988年1月份起執行。